Шановні платники податків! Орджонікідзевською ОДПІ започатковано роботу «Школи підприємництва»

Фахівці Орджонікідзевської ОДПІ надаватимуть необхідну інформацію та роз’яснення щодо застосування спрощеної системи оподаткування у вигляді тематичних уроків.

Урок 1. Основні положення, термін подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

Законом України від 04.11.11 №4014-VІ внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – Податковий кодекс) щодо спрощеної системи оподаткування обліку та звітності», які вступають в дію з 1 січня 2012 року.

Згідно з п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на платників єдиного податку першої групи, платників єдиного податку другої групи та платників єдиного податку третьої групи.

Суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року №13-92 «Про прибутковий податок з громадян», а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом- та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Податкового кодексу і відповідають вимогам ст. 291 Податкового кодексу, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб’єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 Податкового кодексу.

Тобто 25 січня 2012 року – останній день подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Відповідно до п. 299.3 ст. 299 Податкового кодексу свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.

Урок 2. Групи, на які поділяються платники єдиного податку

Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку:

• перша, друга та третя групи – для фізичних осіб-підприємців;

• четверта група - для юридичних осіб.

Розглянемо умови та обмеження, встановлені для кожної з груп.

До платників єдиного податку, які відносяться до першої групи належать фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.

До платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи належать фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до четвертої групи належать юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.

Наочно умови роботи на єдиному податку представлені у табличному вигляді.

Урок 3. Ставки єдиного податку

Ставки єдиного податку встановлюються: - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року; - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.

Ставки податку встановлені Орджонікідзевською міською радою (рішення №4 від 16.12.11 “Про встановлення тимчасових фіксованих ставок єдиного податку для фізичних осіб- підприємців”

Урок 4. Нарахування та сплата єдиного податку

Платники єдиного податку першої і другої груп:

• сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця; можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування здійснюється органами ДПС на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку.

Платники єдиного податку третьої і четвертої груп:

• сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Урок 5. Ведення обліку

Звертаємо увагу, платники єдиного податку першої та другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат.

Форма книги обліку доходів та книги обліку доходів та витрат, порядок їх ведення затверджуються Міністерством фінансів України.

Урок 6. Звітність платника єдиного податку

Платники єдиного податку першої групи, якщо вони не допустили перевищення протягом року граничного обсягу доходу та/або не перешли самостійно на сплату податку за ставками другої або третьої групи, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.

Платники єдиного податку другої – третьої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси.

Урок 7. Обмеження: хто не може бути платником єдиного податку?

Не можуть бути платниками єдиного податку:

• суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

• фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

• фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

• страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

• суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

• фізичні та юридичні особи - нерезиденти;

• суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Урок 8. Форма та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форма розрахунку доходу за попередній календарний рік

Форма та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форма розрахунку доходу за попередній календарний рік затверджені Міністерством фінансів України наказом від 20.11.2011 №1675.

Урок 9. Форма свідоцтва платника єдиного податку та порядок видачі свідоцтва

Форма свідоцтва платника єдиного податку та порядок видачі свідоцтва затверджені Міністерством фінансів України наказом від 20.11.2011 №1675.

Який термін подання заяви для переходу на спрощену систему оподаткування фізичним особам - підприємцям, які прийняли рішення сплачувати єдиний податок з 1 січня 2012 року?

Відповідно до пп. "г" п. 5 ст. 1 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року №4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" (далі – Закон №4014) суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року №727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року №13-92 "Про прибутковий податок з громадян", а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону №4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб'єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 ПКУ.

Орджонікідзевська ОДПІ

Использование материалов сайта разрешается при условии ссылки/гиперссылки на ordzho.com